一.概述

　　2006年2月15日 ，财政部同时发布新的企业会计准则和审计准则体系，其中新会计准则将于2007年1月1日起在上市公司中执行，鼓励其他企业执行，执行新准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则的发布，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的新企业会计准则体系得到正式建立，这是我国会计发展史上新的里程碑。

　　按照国资委要求，中央企业要在2008年1月1日起 执行新企业会计准则。按照各电力集团公司的要求，其系统内的各级全资、控股企业，所有发、供电企业和施工修造企业，公司总部直接管理的金融、保险、证券、信托、科研类单位从2008年1月1日起都要全面执行新准则。

　　如何帮助各企业顺利完成新旧会计准则衔接和转轨？如何帮助各企业按照新企业会计准则的要求加强管理？在电力企业即将执行新企业会计准则之际，作为中国电力企业财务核算与管理软件的主要服务商，远光软件股份有限公司针对不同客户的情况，推出了不同的应用新会计准则的解决方案。

二 . “远光财务管理新纪元 2.1 （新会计准则版）”介绍

　公司为适应新会计准则的要求特别推出了“远光财务管理新纪元 2.1( 新会计准则版 ) ”。该新版程序，不仅提供了新旧会计准则衔接的转换工具，还特别增加了一些适应新会计准则的新功能、新特征。

1. 账务处理扩充内容

 Ø 支持新准则下的科目体系
　　在系统预置的科目体系模板中增加了适合新会计准则的科目体现模板，如“新企业会计准则科目体系（通用）”科目体系，方便客户创建新企业会计准则账套。

 Ø 新增公允价值变动管理
　　引入公允价值计量模式是本次新企业会计准则的一大特色。如果企业应用公允价值计量其金融资产、金融负债、投资性房地产、衍生工具或套期业务中时，按新准则的规定，月末（资产负债表日）时，企业应根据这些资产或负债的公允价值与其账面余额进行比较，将二者差额计入当期“公允价值变动损益”或“资本公积”科目。
　　系统新增专有功能对资产和负债的公允价值进行管理。在月末时，系统可以自动计算出账面余额和最新公允价值之间的差额，并根据差额生成当期相应的“公允价值变动调整”凭证。

 Ø 新增递延所得税核算管理
　　企业在执行新企业会计准则后，递延所得税资产和递延所得税负债核算的工作量增大了。为了适应这种变化，实现快速简便地核算递延所得税，系统专门独立出该功能，采用模拟手工方式的步骤和“计税差异调整表”方式来实现递延所得税的核算。
　　步骤一、在每月月末，系统自动列出可能涉及递延所得税调整的资产、负债项目，并按项目取得各自的账面价值。
　　步骤二、 以适用的税收法规为基础，系统自动计算出 部分计税基础数。
　　步骤三、在由客户对计税基础数人工确认和修改后， 根据账面价值与计税基础孰大来自动区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 。
　　步骤四、系统按照 本企业适用的所得税税率自动计算出当期递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额。
　　步骤五、最后，系统按递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额与期初余额的差额，自动生成本期递延所得税费用的相关凭证。

2. 固定资产扩充内容

 Ø 支持投资性房地产与固定资产分开管理
　　按照新会计准则的规定，投资性房地产需要从固定资产中分离出来单独核算。因此，系统支持对固定资产和投资性房地产进行分开管理，并且在预置的“增加方式”中增加“从投资性房地产转入”选项，“减少方式”中增加“转出到投资性房地产”选项，用于体现固定资产与投资性房地产之间的转换。

 Ø 增加对减值准备的控制
　　在新企业会计准则中有明确规定，固定资产提取的减值准备不允许转回。因此系统在对固定资产的管理中，取消了反映减值准备转回的“累计转回减值准备”和“本期转回减值准备”内容。

 Ø 增加对资产组的管理
　　《企业会计准则第 8 号－资产减值》中规定：“有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。”
　　为了适应变化，更好的帮助企业核算准确资产价值，系统中增加了“资产组”的设置，按“资产组”计提减值准备，减值准备批量分摊等具体功能来实现“资产组”方式的管理。

3. 转换工具

　　所有需要使用新会计准则进行核算的企业，在首次执行时都面临着新旧会计准则数据衔接转换带来的繁重工作问题，本系统为“远光财务管理新纪元2.1”的老用户，特别提供了一套简便的数据转换工具，以帮助客户顺利平稳地进行新旧会计准则财务数据的转换。

　　本工具采用向导的方式，帮助客户一步步把科目、财务数据、报表、报表取数公式、固定资产账户等信息转换到新账套的初始化设置和期初数据中。在转换过程中可以手工调整、临时保存、导入导出、打印等功能，在转换结束后提供转换日志报告等，这些都为客户的实际转换工作带来方便。

三.“远光财务管理系统 3.0 ”介绍

　　由于系统架构的局限，原2.1 版核算软件难以满足现在及未来不断增长的需求。值此新企业会计准则实行之机，远光财务管理系统 3.0 按照新会计准则的要求进行了全面重新设计和开发。系统在保持原 2.1 版核算软件优点的基础上，进一步完善旧版系统的功能，适当增加了一些新特性，提高了软件的性能、易用性、方便性，彻底地解决了打印问题，能满足集团核算的各种不同需求。

1. 账务处理

　　账务处理模块完成按科目分类的各种核算任务，快速取得反映企业资金运用和财务成果的所有汇总数据，将通用性和易用性完美地结合在一起。
　　◆ 直观的科目框图使科目设置更快捷，多级科目块的粘贴复制使科目增加更方便；
　　◆ 科目体系、特殊账户统一设置，简化了用户繁冗的操作流程；
　　◆ 内置的适合新会计准则的科目体现模板，如“新企业会计准则科目体系（通用）”科目体系，方便客户创建新企业会计准则账套；
　　◆ 预算及限额管理，控制企业的各种成本、费用；
　　◆ 报警、确认和拒绝三种提醒方式，使控制更灵活、严谨；
　　◆ 制证前的实时汇总保证了数据的准确性；
　　◆ 制证界面辅助信息的显示使特殊账户的信息一目了然；
　　◆ 往来账批量核销，提供自动清理功能，加快了用户清理账的处理；
　　◆ 强大的对账功能，完成与银行对账单的自动核对功能，并产生余额调节表；
　　◆ 未结账即可建下年账的功能，更符合客户的实际业务情况；
　　◆ 跨年对应关系的设置实现了在账簿查询中跨年查询账户数据的功能；
　　◆ 新增的“公允价值变动管理”专有功能按照新会计准则的要求对资产和负债的公允价值进行管理。在月末时，系统可以自动计算出账面余额和最新公允价值之间的差额，并根据差额生成当期相应的“公允价值变动调整”凭证。
　　◆ 按照新会计准则中制定的所得税的处理方法，采用“计税差异调整表”方式实现自动对递延所得税的详细核算和管理。
　　◆ 简便的打印设置实现所见即所得的打印效果；
　　◆ 自定义科目、专项核算多栏式查询方便了用户不同需求的查询；
　　◆ 支持通用数据接口，更符合会计工作规范。

2. 固定资产

　　资产管理模块以固定资产卡片为原始数据，按多种方式对固定资产进行分类，实现对固定资产的折旧计算、增减变动及调整管理，完成企业固定资产的各种核算。
　　◆ 在预置的“增加方式”中增加“从投资性房地产转入”选项，“减少方式”中增加“转出到投资性房地产”选项，用于体现新会计准则规定的固定资产与投资性房地产分开管理，以及相互之间的转换。
　　◆ 账务接口的启用实现了与账务处理的对接；
　　◆ 资产条形码管理的应用方便企业有效管理固定资产；
　　◆ 卡片屏幕格式的自定义，使卡片数据的显示更清晰、明了；
　　◆ 按照新企业会计准则中的规定，固定资产项目中取消了反映减值准备转回的“累计转回减值准备”和“本期转回减值准备”的内容。
　　◆ 资产调整更规范，除提供基本的卡片项目调整外，还支持附属设备调整、大修记录及减值准备调整，更符合企业实际的业务；
　　◆ 按照新企业会计准则中关于资产减值的要求，增加了“资产组”的设置，按“资产组”计提减值准备，减值准备批量分摊等具体功能来实现“资产组”方式的管理。
　　◆ 全新设计、内容丰富的查询方便用户对本企业资产的管理，其中自定义查询方案随需应变；
　　◆ 查询方案中包含打印设置参数，可实现即查即打印，极大提高了企业管理固定资产的效率。

3. 报表管理

　　◆ 报表管理模块采用独立的报表组件，集合全方位的报表数据来源，立体的报表运算关系，实现报表数据的快速采集。
　　◆ 报表管理模块采用了直观的所见即所得的设计界面，使复杂的表格设计变得轻松自由；
　　◆ 各种灵活方便的跨报表、跨账套、跨年度、跨币种的取数方式设置，可以自动生成包括现金流量表在内的各种报表，足以全面反映企业的财务状况；
　　◆ 报表的历史数据与格式一起完整地保存在历史数据库中，用户可以方便地检索不同财务期间同名但不同格式的报表。

4. 工资核算

　　工资核算模块以职工工资项目作为基本数据，自动计算各种税费，并支持灵活方便的多次发放工资。
　　◆ 工资项目设置灵活，可自行定义工资项目间的运算公式；
　　◆ 优化了“数据导入”功能，不仅在导入操作界面能够看到导入文件内容，而且程序能自动对应列名称；
　　◆ 增加了针对以岗定薪、绩效考评工资制度的岗位工资核算功能，并实现了多次发放累计计税；
　　◆ 全新设计、内容丰富的查询方便用户对本企业职工工资的管理，其中自定义查询方案随需应变；
　　◆ 查询方案中包含打印设置参数，可即查即打印，极大提高了企业管理工资的效率。

四.“远光 FMIS ”应用新会计准则相关功能介绍

　　远光 FMIS 的先期设计理念就已考虑到财税政策的变化因素，因此其整体设计与应用架构不仅适应国家政策的适时变更，而且对企业的组织与业务架构变化同样灵活适应。当发生相关变化时，通过对相关业务体系设置的调整等即可解决变化所带来的影响。

　　2006 年发布的新企业会计准则，其中个别的会计准则变化，远光 FMIS 通过新增软件功能予以适应。

　　具体准则在远光 FMIS 中的应用：

1.远光FMIS 新旧准则衔接转换工具

　　远光 FMIS 系统提供转换工具，便于新旧会计准则衔接数据的转换处理。
　　◆  提供新旧会计科目对应转换，结转科目余额，并可对应到具体的业务、对象上。
　　◆ 允许新旧会计科目一对一、一对多、多对一地转换，在转换过程中可新增、合并对象数据。
　　◆ 对于金融资产涉及相关科目初始数据的产生，转换工具提供由用户根据管理意图确定金融资产的分类及其数据形成。
　　◆ 根据修改时的生效时间，系统自动识别新旧准则下使用的科目体系，不影响新旧准则衔接前后的会计凭证、账簿等的查询与打印。
　　◆ 根据转换设置自动生成衔接调整凭证，形成的凭证所属会计期间指定为特殊月份 ( 第 13 月 ) 。衔接调整凭证于 2007 年末结账后生成。
　　◆ 衔接调整凭证可以查询、打印。

2.远光 FMIS 应用新会计准则举例1——金融资产

　　新企业会计准则规定，企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
　　需要对不同类别的金融资产采用不同方式进行管理。

　　在 FMIS 系统 中，通过新增业务、对象及其核算关系来满足金融资产的核算与管理需求。
　　增加“公允价值期末调整”功能，可根据资产或负债的期末公允价值，自动生成当期的公允价值变动损益调整凭证。
　　增加提供金融资产转移处理功能，自动生成金融资产转移处理凭证。
　　增加“金融资产转换”功能， 金融资产需要重分类时， 根据不同的转换类型计算转换金额， 自动生成 重分类的转换凭证。

3.远光FMIS 应用新会计准则举例2——固定资产

　　新企业会计准则规定，固定资产折旧需要考虑固定资产减值准备因素。如经减值测试，确认固定资产发生减值，则在固定资产计提减值准备后，应当在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值 ( 固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额 ) 和预计净残值重新计算确定折旧率和折旧额。
　　如果通过资产组进行减值测试，确认资产组发生减值的，应按该资产组中各项资产的账面价值所占比重分摊减值损失金额。

　　在 FMIS系统中，通过折旧公式的设置和折旧计算的调整可以实现固定资产折旧对新会计准则要求的适应。
　　增加功能对资产组进行减值测试，并将减值金额分摊到该资产组具体资产上。

4.远光FMIS应用新会计准则举例3——投资性房地产

　　新企业会计准则 规定，投资性房地产应从固定资产、无形资产、存货中独立出来单独进行管理。

　　在FMIS系统中，通过新增业务、对象及其对应核算关系处理投资性房地产的核算与管理。
　　增加新功能，实现固定资产 ( 或无形资产、存货 ) 与投资性房地产之间的相互转换，以及投资性房地产成本模式转换为公允价值模式的处理功能。

5.远光FMIS 应用新会计准则举例4——资产减值

　　新企业会计准则 规定，企业在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象，如果企业的资产存在减值迹象，则应按照准则的要求估计其可收回金额，并确认资产减值损失，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　在 FMIS 系统 中，增加资产减值测试功能，专门对资产减值损失进行测算处理，并自动进行减值损失的分摊及资产减值凭证的生成。

资产减值处理流程图

6. 远光FMIS 应用新会计准则举例5 ——所得税

　　新企业会计准则 明确规定，要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照所得税准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

　　在FMIS系统 中，从方便用户进行所得税会计处理的角度，系统提供专门功能处理企业所得税纳税调整计算处理。
　　程序功能：
　　① 穷举形成所得税差异的影响因素
　　② 区分永久性差异与暂时性差异
　　③ 区分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
　　④ 分别确定差异额，计算递延所得税资产与递延所得税负债
　　⑤ 计算当期所得税费用与递延所得税费用
　　⑥ 自动生成所得税会计凭证

五.实施方案

1.升级到“远光财务管理新纪元2.1（新会计准则版）”的实施步骤
　　A. 2007 年末结账后，备份系统数据；
　　B. 新建一个满足企业要求的模板账套，主要是科目体系的设置；
　　C. 运行“远光财务管理新纪元 2.1 （新会计准则版）”安装程序，在软件安装的最后会自动运行新会计制度转换工具；
　　D. 按转换工具的要求一步步设置系统信息、科目对应信息、报表转换信息、固定资产转换信息，设置完成后工具自动进行转换并生成转换结果日志；
　　E. 按转换结果日志，检查并个别调整新账套的设置和数据。

2.升级到“远光财务管理系统3.0”的实施步骤
　　A. 2007 年末结账后，备份系统数据；
　　B. 卸载旧的“远光财务管理新纪元2.1”程序；
　　C. 运行“远光财务管理系统 3.0 ” 安装盘，安装新的程序；
　　D. 使用升级工具升级系统数据。

3. “远光FMIS ”升级的实施步骤
　　A. 2007 年末结账后，备份系统数据，再更新程序、执行配套脚本；
　　B. 创建新会计年份数据表；
　　C. 根据《远光 FMIS 新旧会计准则衔接处理应用指南》，结合用户实际业务核算管理要求，调整系统相关业务体系的设置；
　　D. 运用新旧会计准则衔接处理的转换工具，逐一进行分析结转处理；
　　E. 调整会计平衡公式的定义，进行会计平衡试算检查；
　　F. 导入新会计准则报表格式，参考《远光 FMIS 新旧会计准则衔接处理应用指南》中涉及报表的部分内容设置报表取数公式，并进行报表取数测试、检查。